2007.02.16./2007 Programfrissítés

A februári bevallásokat, az előrehozott mérlegek miatt, már érintheti az előző évben felvett osztalékelőlegek elszámolása a megállapított osztalékkal szemben. Az osztalékelőleg elszámolás az osztalékdöntéskor esedékes (azaz a mérleg elfogadásakor). Másik, szintén februárt érintő különlegesség a 10%-os (adózott eredményből, vagy tagi kölcsön miatt elszámolt) osztalék, amelyből nem kell forrásadót levonni, ha a magánszemély vállalja annak megfizetését. Ezeket a kifizetéseket úgy kell elszámolni, hogy a magánszemély is megfelelő kimutatást kapjon, ugyanakkor a bevallásban is minden a megfelelő helyre kerüljön.

Azért, hogy a célnak megfelelő jogcímkódokat definiálni tudja (amelyekre majd feladja az összegeket) 3 új alcsoportkód és 1 jövedelemcsoport kód került a programba. Ezek:

Új jogcím alcsoportok:

23-El.év osztel.            Ezt az alcsoportot kell megadni ahhoz a kódhoz, amelyen az osztalékká vált osztalékelőleget és adóját vonja vissza.

24-Túlvett o.el.            Ezzel az alcsoporttal megadott kóddal az osztalékká nem vált osztalékelőleget és adóját vonja vissza

25-Oel-ből oszt.          Ezzel az osztalékelőlegből osztalékká vált osztalékokat adja fel.

Új jövedelem csoport:

13-%-os  adóköt-ség  Az így definiált kódon feladott összegből a program nem von adót, de tudni fogja mennyit kellett volna. Ide sorolhatja azt a kódot, amelyen az adózott eredmény terhére kifizetett 10%-os osztalékot adja fel, ha az adó megfizetését a magánszemély vállalja, de a visszafizetett osztalékelőleget is, ha az adót a magánszemély rendezi a bevallásában (a kód beállításait lásd a szöveg végén).

Az  előző évben kifizetett osztalékelőlegből annak a résznek az adóját, melyből osztalék lesz, adóelőlegként kell elszámolni a legfeljebb ugyanilyen összegű osztalék(ok) adójával szemben. A többi osztalékot forrásadós kifizetésként kell elszámolni. A túlvett osztalékelőleg visszamenőlegesen hitellé válik, és vagy kamataival vissza kell fizettetni, vagy elengedett tartozásként, mint egyéb jövedelem elszámolni. A kamat  kamatkedvezményként, mint adóköteles természetbeni juttatás is elszámolható.

Természetesen, ha az előző évben nem volt osztalékelőleg kifizetés, akkor csak az osztalékot kell elszámolni.

 Néhány példán keresztül szeretném bemutatni, az osztalékelőleg elszámolás lehetséges eseteit: (a kód bármely üres 0-99,700-799 közti szám lehet). A pénztárba számít? mező értéke attól függ, hogy az alapösszeget is kifizetésnek vesszük, vagy csak a hozzá tartozó kötelezettségeket számoljuk el.

Kód az osztalékelőlegből osztalékká vált  összeg adóinak feladására (a példában egy ugyanilyen, de 35%-os osztalékkód is szerepel majd):

Kód az előző évi osztalékelőleg adójának visszavonására. Ezen a kódon csak maximum az elszámolt osztalékig adjon fel összeget:

Kód a túlvett osztalékelőleg visszafizettetésére:

Kód az előző évben túlvett osztalékelőleg adójának rendezésére.

Kód az elengedett kölcsön feladására. (Ha a személy  nem biztosított TBj és egyéni járulékok nincsenek, helyettük 11%-os EHO van). Ezt a kódot az adatlap összerendelésben (Beléptetés-kódok->Kódok->Adatlap összerendelés) rendelje az egyéb jövedelmekhez.

1.Példa:  
Előző évi osztalékelőleg:  25000 Ft    
Megállapított osztalék:     25%-os: 5000 Ft , 35%-os: 5000 Ft

A túlvett osztalékelőleg hitellé válik, amelyet a cég elenged. (a kamat kedvezményt természetbeni juttatásként 54%,TB a bevalláshoz adják fel)

Az áthidaló előleg összegével a magánszemély tartozik a cégnek.

Az elszámolás az alábbi lesz:

A 0708-as bevallás érintett sorai az alábbiak lesznek (ha csak ez az elszámolás volt):

A cég SZJA kötelezettsége: 5400-3250=2150 Ft

A dolgozó adó-adatlapjának adórésze így nézne ki:

Az 53-as bevallásban az elszámolt osztalékhoz rendelik az adót és az adatlap ennek alapbizonylata az elszámolandó adóelőleg az alábbi módon teljesül:

Az adatlapon feltüntetett: 5400+1250+1750=8400  Az elszámolandó: 6250+2150=8400

2.Példa:  
Előző évi osztalékelőleg:  100000 Ft    
Megállapított osztalék:     25%-os: 80000 Ft , 35%-os: 100000 Ft

Az elszámolás:

A 0708-as bevallás sorai:

Az osztalékelőleg adója nem nyújtott fedezetet az osztalék levonásához ezért keletkezett a 416.sorban 2000 Ft kötelezettség.

80000*0,25=20000

20000*0.35=7000

27000-25000=2000

A cég SZJA kötelezettsége 2000+28000=30000 Ft lesz

Az adó-adatlap:

25000+2000+28000=55000                 

20000+35000=55000

3.Példa:  
Előző évi osztalékelőleg:  220000 Ft    
Megállapított osztalék:     25%-os: 150000 Ft , 35%-os: 30000 Ft

A magánszemély a túlvett osztalékot kamatostól megtéríti. Összesen 51000 Ft-ot kell visszafizetnie.

Az elszámolás:

A 0708 bevallás:

A cég kötelezettsége 3000 Ft  (37500+10500+40000*0.25-55000) , ahol a 40000*0.25=10000 a visszafizetett osztalékelőleg adója.

Az adó-adatlap:

55000+3000=58000

37500+10500+10000=58000

Remélem jól fejtettem meg a sokszor nem teljesen érthető kitöltési utasításokat és hasznukra lesznek a fenti példák.

Kód az adózott eredményből történő 10%-os osztalék kifizetésére, ha a magánszemély fizeti meg az adót:

Ezt a kódot az adatlap összerendelésben az adatlap sorához kell rendelni! (Beléptetés-kódok->Kódok->Adatlap összerendelés).

Hasonló kódot kell megadni a tagi kölcsön elengedése miatti 10%-os osztalék elszámolására (ezt pénztárba nem számítónak kell megadni).

Ha az adót a cég vonja a jövedelem csoport=4 (forrásadós).