A 2021. január 1-től hatályba lépett
új SZKT, amely egybeolvasztotta a korábbi
szakképzési és a szakképzési
járulékról szóló
törvényt új módon fogalmazza meg a
szakképzési hozzájárulás
alapját.
Az új törvény szerint a szkképzési
hozzájárulás alapja a
hozzájárulásra kötelezett SZOCHO alapja lett.
A közhasznú nonprofit gazdasági
társaságoknak és az
egészségügyi szolgáltatóknak a
mentes/kötelezett alapot a kedvezményezett
tevékenység teljes árbevételhez mért
arányában kell megosztania.
Át került a régi törvénybből a
mentességre vonatkozó kitétel is, de
némileg módosítva:
régi törvény (2011.évi CLV.tv): "Nem
keletkezik szakképzési hozzájárulás
fizetési kötelezettség azokban az esetekben, amikor
a szociális hozzájárulási
adóról szóló 2018. évi LII.
törvény (a továbbiakban: Szocho tv.) szerint nem
keletkezik adófizetési kötelezettség."
új törvény(2019.évi LXXX.tv):: "Nem
keletkezik
szakképzésihozzájárulás-fizetési
kötelezettség, ha a szakképzési
hozzájárulásra kötelezettet a
szociális hozzájárulási
adóról szóló törvény
alapján adófizetési kötelezettség nem
terheli."
Bérenkívüli és egyes meghatározott juttatások:
A régi törvény alapján a juttatások
azért mentesültek a hozzájárulás
kötelezettsége alól, mert a
szekképzési hozzájárulás alapja csak
az összevonandó jövedelmekre
(nemönálló és önálló
jövedelem) és náhány külön
megnevezett adómentes jövedelmre
korlátozódott. Az új törvény szerint,
mivel ezek is SZOCHO alapot képeznek, alapjuk automatikusan a
szakképzési hozzárulás alapja is lesz.
A helzetet bonyolítja, hogy a SZÉP
kártyát 2021.07.01-ig mentesítették a
SZOCHO megfizetésse alól. Ennek ellenére több
szakértő is odanyilatkozott, hogy SZOCHO-t ugyan nem, de a
szakképzési hozzájárulást a
mentesített időszakban is meg kell fizetni.
Amíg nincs ettől eltérő hivatalos
állásfoglalás, a program a mentsített
időszakban is számol hozzájárulást a
SZÉP kártyák után is.
SZOCHO adókedvezmények:
- munkaerőpiacra lépők 1-2 évi kedvezménye
- három, vagy több gyereket nevelő nők 1-3 évi kedvezménye
- megváltozott munkaképességűek kedvezménye
- az áthúzódó kedvezmények
közül a 100 ezer ft-ig mentesített
kedvezmények, ha még vannak ilyenek
A felsorolt kedvezményekben részesülők SZOCHO
alapja után egy adott határig nem kell megfizetni
a SZOCHO-t. Itt is felmerül a kérdés, hogy a
szakképzési hozzájárulást meg kell-e
fizetni a kötelezettség teljes elengedésének
kedvezményével érintett alap után. A
korábbi torvény, a fent beidézett szöveg
miatt mentesítette a kedvezményezett alapokat a
hozzájárulás fizetési
kötelezettsége alól, mert nem kelezkezett
fizetési kötelezettség.
A 2021- január 1-től hatályos új
törvénybe viszont nem ugyanúgy került át
a szöveg (lásd fent). A "kötelezettség nem
terheli" (új tv.), nem feltétlenül ugyanazt jelenti,
mint a "nem keletkezik adófizetési
kötelezettség" (régi tv.). A korábbi
törvény szövege egyértelmű volt, ha egy
összeg után nincs SZOCHO fizetés, akkor
szakképzési hozzájárulás
fizetés sincs. A most hatályos törvény
szövegéből viszont (nekünk legalább is) nem
világos, mit értenek az "adófitési
kötelezettség nem terheli" kifejezésen.
Tekinthetjük-e a felsorolt kevezményekkel
érintett, SZOCHO alól mentesített részt
olyannak, ami után szakképzési
hozzájárulást sem kell fizetni?
A SZOCHO tv. szerint a dolgozó teljes fizetését
terheli adó, de a kedvezményben előírt
határig azt nem kell megfizetni (részkedvezmény).
A gyanút táplálja, hogy ezentúl az ilyen
összegek után is fizetni kell a szakképzési
hozzájárulást az időközben megjelent 21-08-as
bevallási tervezet és annak kitöltési
utasítása. A 2108A01-02 es lapról leszedték
a "Szakképzési hozzájárulás
alapját csokkentő kedvezmények" mezőt és a
kitöltési utasításból is
kimaradt azoknak a SZOCHO kedvezményeknek a
felsorolása, amelyek kedvezményes részre nem
kell megfizetni a szakképzési
hozzájárulást.
Megkérdeztük a NAV-ot. Várunk a hivatalos
válaszra. Ki lehet jogászkodni azt is, hogy fizetni
kell, meg azt is hogy nem (mert
például nem képez SZOCHO alapot, vagy ilyesmi).
A jelenlegi program számolja a hozzájárulást ezekre
az alapokra is.
KATÁ-s vállalkozók utáni 40%-os adó:
Eddig csak a kapcsolt vállalkozásnak minősülő
KATÁ-sok után fizetett a cég 40%-os
külön adót, amit megoldottak valahogy a
könyvelők. Nagy örömünkre viszont, 2021-től, a
08-as bevallásba sikerült belesütni ezt az
adónemet. 2021-től a többi KATÁS-ra is
kiterjesztették ezt az adót, amit esetükben, az
év elejétől göngyölt, 3 millió forintot
meghaladó összeg után kell a cégnek
megfizetni. Mivel erről csak a tervezetből
értesülttünk, kell még egy kis idő, amíg
bekerül a programba.
Egyéb:
A 100-199-es intervallum is használható kifizetési jogcím kódjaként.
A T1042E kezelésében voltak hibák, amit
javítottunk. Generáláskor újra behozta a
már lejelentett tételeket is a program.