2021.10.08./2021
Programfrissítés
|
Az SZKT törvényről
A január elsejével életbe lépett
új SZKT törvényt (2019. 80-as tv.) július 1-i
hatállyal módosította az úgynezett
Mód.tv. (2021. 83-as tv.).
A
módosítás indoklása azt a célt
tűzte ki, hogy beépítsék a rendeleti
kormányzás vonatkozó, ideiglenes
szabályait, illetve
kibővítsék a szakképzéssel kapcsolatos
kedvezményeket a januárban kifelejtett további
képzési formák utáni kedvezménnyel
(együttműködési megállapodás).
Végleg kivették például a juttatások
(SZÉP kártya) és a forrásadós
jövedelmek (osztalék(!)) szochoalapja utáni
hozzájárulási kötelezettséget, amire
valószínűleg nem szándékoztak
hozzájárulást kivetni, ezért a
járványhelyzeti rendeletekkel nullázták le
a kötelezettséget. Az
eddig csak NAV értelmezésként létező,
a 100%-os szocho kedvezmény alapja után
elszámolható szakképzési
hozzájárulási kedvezmény bekerült a
törvénybe, megfejelve az 50%-os szocho kedvezmény
alapja utáni feles kedvezménnyel. Rendelkeztek
továbbá arról is, hogy a külön
törvény alapján, a
hozzájárulásra
nem kötelezett kifizető (KIVA, alapítvány stb.) is
visszaigényelheti a képzések utáni
szakképzési kedvezményt.
A szakképzési hozájárulás gyakorlati képzési kedvezményeit az SZKT 107§-a
tartalmazta. Július 1-től ebbe a paragrafusba
tették be a szocho
kedvezmények alapja után elszámolható
kedvezményeket is (3b bekezdés). Ennek az lett a
következménye, hogy a paragrafus (4)
bekezdése, mely szerint az itt feltüntetett
kedvezményeket csak a képzést folytató
cégek vehetik igénybe, formailag a szocho
kedvezmények után igénybe
vehető kedvezményekre is kiterjedt. A NAV júliusban,
kérdésünkre informálisan azt a választ
adta, hogy a szocho
kedvezmények utáni szakképzési
hozzájárulás kedvezményeire ez a
kitétel nem vonatkozik. Mi azért
érdeklődtünk, mert a bevallásban megjelentek a
szocho kedvezmény alapok utáni kedvezmények mezői
(addig a járulékalapot kellett csökkenteni a 100%-os
szocho kedvezmény alapjával), de a kitöltési
utasítás nem említ képzési
feltételt az igénybevételhez (még most
sem). Úgy gondoltuk, hogy csak a szokásos,
slendrián törvényalkotás újabb esete
történt (mint az új szocho törvényből a
korább törvény áthúzódó
kedvezményeinek kihagyása, a tbj törvényből a
gyes/gyed időszak kifelejtése a tbj minimum kieső
idejéből, vagy az új szkt-ból a velünk
élő tanulószerződés kihagyása) és
majd korrigálják a törvényt. Mivel a (4)
bekezdés mégiscsak létezik, így szakmai
körökben is felmerült a probléma, melynek
következményeként a legváltozatosabb
magyarázatok kezdtek terjedni a szocho kedvezmények
figyelembevételének lehetőségéről a
képzést nem folytató cégek esetében.
A Mód.tv előtt (júl.1), a NAV a 105§ (3)
bekezdésből értelmezte a 100%-os szocho kedvezmény
alapja után igénybe vehető szakképzési
hozzájárulás kedvezményét (ez minden
kötelezettre kiterjed, nem feltétel a
képzés).
A szikár szöveg
a következő:
"105§ (3) Nem
keletkezik
szakképzésihozzájárulás-fizetési
kötelezettség, ha a szakképzési
hozzájárulásra kötelezettet szociális
hozzájárulási adófizetési
kötelezettség nem terheli."
Ez a
szöveg a Mód.tv. után sem változott.
A NAV-tól mostanra sikrült kapnunk érdemi választ a szocho kedvezményekkel kapcsolatban, igaz csak e-mailben. Akit mélyebben érdekel nyissa meg a linket: A NAV válasza.
A
válaszból az derül ki, hogy
januártól, a NAV sem értelmezte "helyesen" az
egyébként
számtalan módon értelmezhető paragrafust. A
törvényhozó valójában úgy
gondolta, hogy
osztogatás helyett inkább fosztogatna. A NAV új
megfejtése szerint ez a paragrafus azt jelenti, hogy csak akkor
nem kell hozzájárulást fizetni a 100%-os szocho
kedvezmény
alapja után, ha a dolgozó, az adott hónapban, egy
garassal sem kap több szocho alapot képző jövedelmet a
kedvezmény maximális alapjánál
(általában a minimálbér 167 400 Ft). A
képzést folytatókra viszont nem ez, hanem a 107§
érvényes, ők a jövedelem tényleges
nagyságától függetlenül
visszaigényelhetik a szocho kedvezény(ek) alapjai
után számított szakképzési
hozzájárulási kedvezményt. Az is
kiderült, hogy a képzést nem folytatók nem
számolhatják el az 50%-os szocho kedvezmény
után szakképzési
hozzájárulási kedvezményt.
A
törvény előbbi paragrafusának
általánosan téves értelmezése miatt,
amit persze másképp fogyalmaznak a levélben, a
január-júniusi időszakra elszámolt 100%-os szocho
kedvezmény alapja utáni többlet kedvezményt,
azaz ha nagyobb volt a jövelem a kedvezmény
alapnál, nem kell visszafizetnie a képzést nem
folytató cégeknek.
Változások a programban
A
programcsere listát készít azokról a
cégekről, amelyek szakképzési
hozzájárulását, a fentiek miatt, a 7-
hótól
önrevíziózni kell. A programcsere júliusra
visszamenőleg beleteszi a képzési kedvezményt, a
külön törvény alapján
szakképzési hozzájárulásra nem
kötelezett, de gyakorlati képzést folytató
cégek (pl.KIVÁ-sok) tanulóinak
elszámolásiba. Önrevíziózni a 7.
hónaptól kezdve, a programcsere előtt beadott
utolsó bevallás hónapjáig kell, ha a
járulékfizetésben eltérést
lát az eredeti bevalláshoz képest.
A programcsere után, az önrevízió elvégzéséhez, a Szervíz-Program frissítés-SZHJ módosító tv. miatti eltérésekmenüpontból
kérhet le egy listát, amely feltünteti a
programcsere előtt
és után számolt járilékalapokat
és járulékokat bevallási
hónaponként,
1000 forintban.
Az önrevíziózandó körbe az alábbi cégek fognak bekerülni:
-
az a képzést nem folytató cég, amelynek
júliustól az 50%-os szocho kedvezmény alapja
után szakképzési
hozzájárulási kedvezményt számolt el
a program,
-
az a képzést nem folytató cég, amelynek
júliustól a 100%-os szocho kedvezmény
maximális alapja felett fizettek ki jövedelmet a
dolgozó részére az adott hónapban,
-
júliustól, az a szakképzési
hozzájárulásra nem kötelezett cég,
amely gyakorlati képzést folytat
Az önrevíziót a Bevallások->APEH 08 bevallás - önrevízió
menüpontból végezheti el. A "Bevallási
nap-tól/ig" mezőkbe az önrevíziózandó
hónap első és utolsó napját írja be.
A programnak már az önrevíziózandó
hónap után kell állnia (elszámolási
hónap). Generáljon mindenkit (nem lesz ember a
táblában, de a szakképzési lapot
generálni fogja a program). Exportálja, majd az
ÁNYK-ban a segédlista alapján töltse fel
az A03-01 lap szakképzési
hozzájárilás eltéréseinek mezőit
(197, 198 sorok).
A programcsere után az APEH összesítő, felosztók, stb. már a helyes összegeket fogják tartalmazni.
A cégnek rendeznie kell az önrevízió utáni különbözetet.