2021.10.08./2021 Programfrissítés 



Az SZKT törvényről

A január elsejével életbe lépett új SZKT törvényt (2019. 80-as tv.) július 1-i hatállyal módosította az úgynezett Mód.tv. (2021. 83-as tv.). 

A módosítás indoklása azt a célt tűzte ki, hogy beépítsék a rendeleti kormányzás vonatkozó, ideiglenes szabályait, illetve kibővítsék a szakképzéssel kapcsolatos kedvezményeket a januárban kifelejtett további képzési formák utáni kedvezménnyel (együttműködési megállapodás). Végleg kivették például a juttatások (SZÉP kártya) és a forrásadós jövedelmek (osztalék(!)) szochoalapja utáni hozzájárulási kötelezettséget, amire valószínűleg nem szándékoztak hozzájárulást kivetni, ezért a járványhelyzeti rendeletekkel nullázták le a kötelezettséget. Az eddig csak NAV értelmezésként létező, a 100%-os szocho kedvezmény alapja után elszámolható szakképzési hozzájárulási kedvezmény bekerült a törvénybe, megfejelve az 50%-os szocho kedvezmény alapja utáni feles kedvezménnyel. Rendelkeztek továbbá arról is, hogy a külön törvény alapján, a hozzájárulásra nem kötelezett kifizető (KIVA, alapítvány stb.) is visszaigényelheti a képzések utáni szakképzési kedvezményt.

A szakképzési hozájárulás gyakorlati képzési kedvezményeit az SZKT 107§-a tartalmazta.  Július 1-től ebbe a paragrafusba tették be a szocho kedvezmények alapja után elszámolható kedvezményeket is (3b bekezdés). Ennek az lett a következménye, hogy a paragrafus (4) bekezdése, mely szerint az itt feltüntetett kedvezményeket csak a képzést folytató cégek vehetik igénybe, formailag a szocho kedvezmények után igénybe vehető kedvezményekre is kiterjedt. A NAV júliusban, kérdésünkre informálisan azt a választ adta, hogy a szocho kedvezmények utáni szakképzési hozzájárulás kedvezményeire ez a kitétel nem vonatkozik. Mi azért érdeklődtünk, mert a bevallásban megjelentek a szocho kedvezmény alapok utáni kedvezmények mezői (addig a járulékalapot kellett csökkenteni a 100%-os szocho kedvezmény alapjával), de a kitöltési utasítás nem említ képzési feltételt az igénybevételhez (még most sem). Úgy gondoltuk, hogy csak a szokásos, slendrián törvényalkotás újabb esete történt (mint az új szocho törvényből a korább törvény áthúzódó kedvezményeinek kihagyása, a tbj törvényből a gyes/gyed időszak kifelejtése a tbj minimum kieső idejéből, vagy az új szkt-ból a velünk élő tanulószerződés kihagyása) és majd korrigálják a törvényt. Mivel a (4) bekezdés mégiscsak létezik, így szakmai körökben is felmerült a probléma, melynek következményeként a legváltozatosabb magyarázatok kezdtek terjedni a szocho kedvezmények figyelembevételének lehetőségéről a képzést nem folytató cégek esetében.

A Mód.tv előtt (júl.1), a NAV a 105§ (3) bekezdésből értelmezte a 100%-os szocho kedvezmény alapja után igénybe vehető szakképzési hozzájárulás kedvezményét (ez minden kötelezettre kiterjed, nem feltétel a képzés).
A szikár szöveg a következő:

"105§ (3) Nem keletkezik szakképzésihozzájárulás-fizetési kötelezettség, ha a szakképzési hozzájárulásra kötelezettet szociális hozzájárulási adófizetési kötelezettség nem terheli."
Ez a szöveg a Mód.tv. után sem változott.

A NAV-tól mostanra sikrült kapnunk érdemi választ a szocho kedvezményekkel kapcsolatban, igaz csak e-mailben. Akit mélyebben érdekel nyissa meg a linket:  A NAV válasza.

A válaszból az derül ki, hogy januártól, a NAV sem értelmezte "helyesen" az egyébként számtalan módon értelmezhető paragrafust. A törvényhozó valójában úgy gondolta, hogy osztogatás helyett inkább fosztogatna. A NAV új megfejtése szerint ez a paragrafus azt jelenti, hogy csak akkor nem kell hozzájárulást fizetni a 100%-os szocho kedvezmény alapja után, ha a dolgozó, az adott hónapban, egy garassal sem kap több szocho alapot képző jövedelmet a kedvezmény maximális alapjánál (általában a minimálbér 167 400 Ft). A képzést folytatókra viszont nem ez, hanem a 107§ érvényes, ők a jövedelem tényleges nagyságától függetlenül visszaigényelhetik a szocho kedvezény(ek) alapjai után számított szakképzési hozzájárulási kedvezményt. Az is kiderült, hogy a képzést nem folytatók nem számolhatják el az 50%-os szocho kedvezmény után szakképzési hozzájárulási kedvezményt.

A törvény előbbi paragrafusának általánosan téves értelmezése miatt, amit persze másképp fogyalmaznak a levélben, a január-júniusi időszakra elszámolt 100%-os szocho kedvezmény alapja utáni többlet kedvezményt, azaz ha nagyobb volt a jövelem a  kedvezmény alapnál, nem kell visszafizetnie a képzést nem folytató cégeknek.

Változások a programban

A programcsere listát készít azokról a cégekről, amelyek szakképzési hozzájárulását, a fentiek miatt, a 7- hótól önrevíziózni kell. A programcsere júliusra visszamenőleg beleteszi a képzési kedvezményt, a külön törvény alapján szakképzési hozzájárulásra nem kötelezett, de gyakorlati képzést folytató cégek (pl.KIVÁ-sok) tanulóinak elszámolásiba. Önrevíziózni a 7. hónaptól kezdve, a programcsere előtt beadott utolsó bevallás hónapjáig kell, ha a járulékfizetésben eltérést lát az eredeti bevalláshoz képest.


A programcsere után, az önrevízió elvégzéséhez, a Szervíz-Program frissítés-SZHJ módosító tv. miatti eltérésekmenüpontból kérhet le egy listát, amely feltünteti a programcsere előtt és után számolt járilékalapokat és járulékokat bevallási hónaponként, 1000 forintban.

Az önrevíziózandó körbe az alábbi cégek fognak bekerülni:

- az a képzést nem folytató cég, amelynek júliustól az 50%-os szocho kedvezmény alapja után szakképzési hozzájárulási kedvezményt számolt el a program,

- az a képzést nem folytató cég, amelynek júliustól a 100%-os szocho kedvezmény maximális alapja felett fizettek ki jövedelmet a dolgozó részére az adott hónapban,

- júliustól, az a szakképzési hozzájárulásra nem kötelezett cég, amely gyakorlati képzést folytat

Az önrevíziót a Bevallások->APEH 08 bevallás - önrevízió menüpontból végezheti el. A "Bevallási nap-tól/ig" mezőkbe az önrevíziózandó hónap első és utolsó napját írja be. A programnak már az önrevíziózandó hónap után kell állnia (elszámolási hónap). Generáljon mindenkit (nem lesz ember a táblában, de a szakképzési lapot generálni fogja a program). Exportálja, majd az ÁNYK-ban a segédlista alapján töltse fel az A03-01 lap szakképzési hozzájárilás eltéréseinek mezőit (197, 198 sorok).

A programcsere után az APEH összesítő, felosztók, stb. már a helyes összegeket fogják tartalmazni.

A cégnek rendeznie kell az önrevízió utáni különbözetet.